Conocidos los capitales y el tanto de interés, que se fija de antemano, sólo falta hallar el tiempo durante el cual produce intereses cada capital. Para ello se pueden seguir tres métodos: directo, indirecto y hamburgués. A continuación se comentará brevemente el funcionamiento de lo s dos primeros y se estudiará con más detalle el método hamburgués, que es el sistema que actualmente se emplea.

4.4.1.  Método directo

Considera que cada capital, deudor o acreedor, devenga intereses durante los días que median desde la fecha de su vencimiento hasta el momento de liquidación.

4.4.2.  Método indirecto

En este sistema los capitales generan intereses desde la fecha en la que se originan hasta una fecha fija deAnominada época. Ello supone un cálculo de intereses que no se corresponden con la realidad, por lo que cuando se conozca la fecha de liquidación deben rectificarse.

4.4.3.  Método hamburgués o de saldos

Este método recibe el nombre de hamburgués porque se usó por primera vez en Hamburgo. Y de saldos porque los números comerciales se calculan en base a los saldos que van apareciendo en la cuenta (y no en función de los capitales).

Los pasos a seguir para liquidar la cuenta por este método son los siguientes:

1. Se ordenan las operaciones según fecha-valor.

2. Se halla la columna de saldos como diferencia entre el Debe y el Haber de capitales. Cada vez que hagamos una anotación cambiará el saldo de la cuenta.

3. Hallar los días, que se cuentan de vencimiento a vencimiento, y del último vencimiento a la fecha de cierre.

4. Se calculan los números comerciales multiplicando los saldos por los días y se colocan en el Debe si el saldo es deudor, o en el Haber si el saldo es acreedor.

5. A partir de aquí terminaremos la liquidación del siguiente modo:

a) Cálculo del interés.

Intereses deudores  =  Suma de números deudores  ¥  Multiplicador fijo del banco

Intereses acr eedores  =  Suma de números acreedores  ¥  Multiplicador fijo del cliente

El multiplicador fijo es el cociente resultante de dividir el tipo de interés de liquidación (anual) entre el total de días del año (360 ó 365).

b) Cálculo del IRC (Impuesto de Rentas de Capital) sobre los intereses acreedores.

c) Cálculo del saldo a cuenta nueva. A

.:: Ejemplo 18 ::. Liquidar por el método hambusgués la siguiente cuenta, cuyo titular, Óscar de Lózar, ha realizado los siguientes movimientos: Las condiciones de liquidación son las siguientes: • Fecha de liquidación el 30 de junio. • Por cada apunte una comisión de 3 u.m. • IRC: 18% • El interés anual aplicado es el 6% Liquidación del período 06-05 al 30-06.   Cálculo de los números comerciales acreedores: 35.000  x  8    = 280.000 55.000  x  9    = 495.000 50.000  x  19  = 950.000 60.000  x  19  = 1.140.000 Total 2.865.000 Cálculo de los intereses acreedores: Retención impuestos (18% de 471)  =  84,78 Comisión de administración (número de apuntes) =  3  x  4  =  12 Saldo después de la liquidación:  60.000  +  471  –  84,78  –  12 &nAbsp;=  60.374,22